Программы резидентства как способ уклонения от автоматического обмена информацией (CRS)

02.12.2018

 

На сайте ОЭСР есть подробная статья, которая содержит в себе список разных программ получения паспортов и ВНЖ с точки зрения использования такой программы как механизма уклонения от автоматического обмена информацией и налогов.

 

Статья находится здесь:

https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/

 

Как написано в данной статье, документы, полученные с помощью таких программ, могут быть использованы незаконно для того, чтобы скрыть реальную юрисдикцию проживания и налоговой юрисдикции клиента.

 

Согласно данной статье существуют потенциально высоко рискованные схемы, которые позволяют клиенту получить доступ к низконалоговым ставкам подоходного налога, где эти схемы позволяют клиенту не проводить в данной юрисдикции существенно большого периода времени.

 

Финансовым учреждениям рекомендуется учитывать анализ этих схем специалистами ОЭСР во время проведения анализа файла клиента в соответствии с законом об автоматическом обмене информацией (CRS).

 

ОЭСР проанализировала свыше 100 таких схем получения гражданства и выделила список тех программ, которые представляют наиболее большой риск, то есть не требуют проведения клиентом в стране существенного периода времени.

 

Далее следует список данных программ. Мы его не будем здесь приводить т.к. он постоянно обновляется и его можно изучить здесь: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/

Каким образом такие схемы могут быть использованы для того, чтобы обойти требования автоматического обмена информацией?

 

Правила автоматического обмена информацией могут быть нарушены таким способом, что клиент не раскрывает банку все свои юрисдикции налогового резидентства.

 

Такое может произойти в том случае, когда клиент не проводит время в определенной юрисдикции, но заявляет о том, что с точки зрения налогов он проводит время именно в этой юрисдикции и при этом представляет в банк документы, которые это подтверждают.

 

Какие именно схемы представляют самый большой риск?

 

Не все схемы получения гражданства представляют большой риск уклонения от автоматического обмена информацией.

 

Схемы, которые обладают высоким риском, это те схемы, которые дают клиенту возможность доступа к низкой ставке подоходного налога по ставке менее, чем 10% на офшорные финансовые активы и не требуют того, чтобы клиент провел там физически хотя бы 90 дней. Все это базируется на том, что клиент не желает фундаментально менять свой стиль жизни, покинув свою первоначальную юрисдикцию проживания и переселившись в  другую юрисдикцию.

 

Наиболее высоко рискованными программами являются три программы получения резидентства Панамы.

 

В данной статье приводятся подробные наименования данных программ, а также коды карт резиденции, которые выдают клиентам власти Панамы.

Что финансовые учреждения должны делать?

 

В данной статье, составленной специалистами ОЭСР, говорится о том, что если банк знает о том, что информация, представленная клиентом, некорректная или ненадежная, то они должны не только полагаться на документы, которые им представляет клиент и на его само сертификацию. Это также касается тех случаев, когда речь идет об уже ранее открытых счетах с большими балансами.

 

Финансовое учреждение должно принять во внимание всю имеющуюся у него информацию, включая результаты анализа рисков, представленную на сайте ОЭСР. В том случае, если финансовое учреждение усомнится в налоговой резиденции клиента, оно обязано принять соответствующие меры для определения налоговой резиденции такого лица.

 

В том случае, если клиент заявляет о том, что владелец счета или лицо, контролирующее счет, проживает в рискованной юрисдикции, то банк может задать следующие вопросы:

• Каким образом вы получили права на резиденцию согласно программе резидентства?

• Есть ли у вас резиденция еще в какой-либо юрисдикции?

• Не провели ли вы в течение предыдущего года больше, чем 90 дней в какой-либо другой юрисдикции?

• В какой юрисдикции вы сдали отчет о подоходном налоге за предыдущий год?

 

Ответы на данные вопросы должны помочь Финансовому Учреждению в выяснении того, насколько верной и правдоподобной является документация о резидентстве, представленная клиентом.

 

Как видите, у финансового учреждения нет возможности досконально проверять, где именно ее клиент проводит свое время физически. Для того, чтобы это выяснить наверняка, банку придется нанимать детективов, которые будут следить за клиентами.

 

Интересно, что еще смогут придумать специалисты

ОЕСР в борьбе с таким уклонением от налогов?